¡Hola de nuevo!

A raíz de un comentario de Roberto Carlos en la anterior entrada debo aclarar que ninguno tenemos una situación idéntica a otro y el supuesto que planteé  no vale para todos los casos.

Para el que tenga unos ingresos pasivos bajos vía dividendos, pero que con la reforma fiscal pueden pasar a tributar al 20%, la solución que expuse permite:

• Que los hijos sean los que tengan que declarar los dividendos sin perder los padres la propiedad de las acciones.
• Que los hijos recuperen las retenciones practicadas a los dividendos presentando declaración de renta.
• Que, aunque los hijos presenten renta, como los rendimientos son inferiores a 1800 € por hijo, pueden ponerse en la renta de los padres para aplicar el descuento por los mismos (mínimo por descendientes).

Imaginad unos padres que además de los ingresos provenientes de sus  trabajos tenían hasta ahora 3.000€ de dividendos anuales. En 2015, con la eliminación de la exención de los 1.500 €, van a tener que pagar 600 €. Si estos padres nombran usufructuarios a sus hijos van a ahorrarse 600€ por cada año que hayan constituido el usufructo.

En el caso de una familia con dos hijos que ingresen  22000 € vía dividendos (sin otro tipo de ingresos), tal como indicó Roberto Carlos la solución óptima es intentar dividir los rendimientos entre los 4, y como el mínimo personal para 2015 lo han subido a 5550 € se pagarían 0 € en la declaración de IRPF. En este caso poco importa perder el derecho a aplicar el mínimo por descendientes.

Ya os comenté que tenía que estudiar mejor la propuesta del anterior post (usufructo temporal sobre acciones que reparten dividendos), pero antes intentaré explicar con mis palabras  lo que es:

• Plena propiedad: Si mañana compramos acciones de BME tendremos la plena propiedad, y por lo tanto podemos disponer de ellas como queramos (venderlas, darlas en prenda, etc.) y los frutos que proporcione (dividendos, primas de asistencia, etc) serán también nuestros.
• Usufructo y nuda propiedad: Si de esas acciones nombramos usufructuarios a nuestros hijos, los frutos (dividendos, primas, etc) ya no serán nuestros sino de nuestros hijos. Nosotros tendremos la nuda propiedad y nuestros hijos el usufructo.

Tipos de usufructo:

• Temporal: lo constituimos por un año, tres, diez, o x. Cuando finalice el plazo volveremos a tener la plena propiedad y los frutos volverán a ser nuestros.
• Vitalicio: para toda la vida del usufructuario.

 

Sobre el tema comentado en el anterior post os expongo mis conclusiones:

• Compatibilidad del mínimo por descendientes y presentación de la declaración de renta por hijos con rendimientos inferiores a 1.800,00 €. De acuerdo con el art. 61 de la Ley 35/2006 es compatible. “2ª No procederá la aplicación del mínimo por descendientes, ascendientes o discapacidad, cuando los ascendientes o descendientes que generen el derecho a los mismos presenten declaración por este Impuesto con rentas superiores a 1.800 euros. “(Por lo tanto, si presentan declaración con rentas inferiores podemos aplicarnos el mínimo por descendientes).

• Exención en el Impuesto sobre Donaciones de Aragón. Los donatarios (hijos) tampoco pagarían nada. Según el art. 132.2 del Texto actualizado de las disposiciones dictadas en materia de Tributos Cedidos por la Comunidad Autónoma de Aragón para 2015:  las donaciones a favor del cónyuge y de los hijos otorgarán al donatario el derecho a la aplicación de una reducción del 100 por 100 de la base imponible del impuesto, conforme al siguiente régimen: a) El importe de esta reducción, haya una o varias donaciones, de uno o varios donantes, sumado al de las restantes reducciones aplicadas por el contribuyente por el concepto «donaciones» en los últimos cinco años, no podrá exceder de 300.000 euros. En caso contrario, se aplicará esta reducción en la cuantía correspondiente hasta alcanzar dicho límite. b) El patrimonio preexistente del contribuyente no podrá exceder de 402.678,11 euros. c) Tanto donante como donatario deberán tener su residencia habitual en la Comunidad Autónoma de Aragón. d) …

• Posibles repercusiones para el donante en su declaración de renta. Sobre esta cuestión me ha costado bastante encontrar información. Mi duda principal era si la AEAT podría considerar que el donante ha realizado una transmisión y ha de declarar una ganancia/pérdida patrimonial (igual que cuando vendemos acciones).

De acuerdo con los artículos 6 y 25 de la Ley del IRPF las cantidades procedentes de la constitución o cesión de derechos reales o facultades de uso o disfrute sobre bienes muebles se consideran rendimientos del capital mobiliario. Es nuestro caso.

En este sentido, “se presumen retribuidas” las cesiones de bienes o derechos (como el usufructo), valorándose estas rentas estimadas por su valor normal en el mercado, entendiendo por tal la contraprestación que se acordaría entre sujetos independientes, salvo prueba en contrario. Esta prueba en contrario puede utilizarla el contribuyente para demostrar que la constitución o cesión del derecho real de uso o disfrute sobre los bienes muebles se realiza a título gratuito.

¿Cuál es nuestra labor? Probar que no hay retribución y para ello nos pueden servir como pruebas:

• El contrato de donación, habiendo liquidado el Impuesto sobre Donaciones en la oficina liquidadora que nos corresponda en nuestra comunidad autónoma.
• Si nuestro bróker no pone a nuestros hijos como usufructuarios conviene que cada vez que cobremos un dividendo lo transfiramos a una cuenta bancaria de la que sean titulares.

Es un tema muy espeso y he intentado explicarlo lo más sencillo posible, espero que se entienda y si no preguntad, que estaré encantado de responder y estudiar lo que sea necesario.

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