Ahorrando impuestos con usufructos II

¡Hola de nuevo!

A raíz de un comentario de Roberto Carlos en la anterior entrada debo aclarar que ninguno tenemos una situación idéntica a otro y el supuesto que planteé  no vale para todos los casos.

Para el que tenga unos ingresos pasivos bajos vía dividendos, pero que con la reforma fiscal pueden pasar a tributar al 20%, la solución que expuse permite:

  • Que los hijos sean los que tengan que declarar los dividendos sin perder los padres la propiedad de las acciones.
  • Que los hijos recuperen las retenciones practicadas a los dividendos presentando declaración de renta.
  • Que, aunque los hijos presenten renta, como los rendimientos son inferiores a 1800 € por hijo, pueden ponerse en la renta de los padres para aplicar el descuento por los mismos (mínimo por descendientes).

Imaginad unos padres que además de los ingresos provenientes de sus  trabajos tenían hasta ahora 3.000€ de dividendos anuales. En 2015, con la eliminación de la exención de los 1.500 €, van a tener que pagar 600 €. Si estos padres nombran usufructuarios a sus hijos van a ahorrarse 600€ por cada año que hayan constituido el usufructo.

En el caso de una familia con dos hijos que ingresen  22000 € vía dividendos (sin otro tipo de ingresos), tal como indicó Roberto Carlos la solución óptima es intentar dividir los rendimientos entre los 4, y como el mínimo personal para 2015 lo han subido a 5550 € se pagarían 0 € en la declaración de IRPF. En este caso poco importa perder el derecho a aplicar el mínimo por descendientes.

Ya os comenté que tenía que estudiar mejor la propuesta del anterior post (usufructo temporal sobre acciones que reparten dividendos), pero antes intentaré explicar con mis palabras  lo que es:

  • Plena propiedad: Si mañana compramos acciones de BME tendremos la plena propiedad, y por lo tanto podemos disponer de ellas como queramos (venderlas, darlas en prenda, etc.) y los frutos que proporcione (dividendos, primas de asistencia, etc) serán también nuestros.
  • Usufructo y nuda propiedad: Si de esas acciones nombramos usufructuarios a nuestros hijos, los frutos (dividendos, primas, etc) ya no serán nuestros sino de nuestros hijos. Nosotros tendremos la nuda propiedad y nuestros hijos el usufructo.

Tipos de usufructo:

  • Temporal: lo constituimos por un año, tres, diez, o x. Cuando finalice el plazo volveremos a tener la plena propiedad y los frutos volverán a ser nuestros.
  • Vitalicio: para toda la vida del usufructuario.

 

Sobre el tema comentado en el anterior post os expongo mis conclusiones:

  • Compatibilidad del mínimo por descendientes y presentación de la declaración de renta por hijos con rendimientos inferiores a 1.800,00 €. De acuerdo con el art. 61 de la Ley 35/2006 es compatible. “2ª No procederá la aplicación del mínimo por descendientes, ascendientes o discapacidad, cuando los ascendientes o descendientes que generen el derecho a los mismos presenten declaración por este Impuesto con rentas superiores a 1.800 euros. “(Por lo tanto, si presentan declaración con rentas inferiores podemos aplicarnos el mínimo por descendientes).
  • Exención en el Impuesto sobre Donaciones de Aragón. Los donatarios (hijos) tampoco pagarían nada. Según el art. 132.2 del Texto actualizado de las disposiciones dictadas en materia de Tributos Cedidos por la Comunidad Autónoma de Aragón para 2015:  las donaciones a favor del cónyuge y de los hijos otorgarán al donatario el derecho a la aplicación de una reducción del 100 por 100 de la base imponible del impuesto, conforme al siguiente régimen: a) El importe de esta reducción, haya una o varias donaciones, de uno o varios donantes, sumado al de las restantes reducciones aplicadas por el contribuyente por el concepto «donaciones» en los últimos cinco años, no podrá exceder de 300.000 euros. En caso contrario, se aplicará esta reducción en la cuantía correspondiente hasta alcanzar dicho límite. b) El patrimonio preexistente del contribuyente no podrá exceder de 402.678,11 euros. c) Tanto donante como donatario deberán tener su residencia habitual en la Comunidad Autónoma de Aragón. d) …
  • Posibles repercusiones para el donante en su declaración de renta. Sobre esta cuestión me ha costado bastante encontrar información. Mi duda principal era si la AEAT podría considerar que el donante ha realizado una transmisión y ha de declarar una ganancia/pérdida patrimonial (igual que cuando vendemos acciones).

De acuerdo con los artículos 6 y 25 de la Ley del IRPF las cantidades procedentes de la constitución o cesión de derechos reales o facultades de uso o disfrute sobre bienes muebles se consideran rendimientos del capital mobiliario. Es nuestro caso.

En este sentido, “se presumen retribuidas” las cesiones de bienes o derechos (como el usufructo), valorándose estas rentas estimadas por su valor normal en el mercado, entendiendo por tal la contraprestación que se acordaría entre sujetos independientes, salvo prueba en contrario. Esta prueba en contrario puede utilizarla el contribuyente para demostrar que la constitución o cesión del derecho real de uso o disfrute sobre los bienes muebles se realiza a título gratuito.

¿Cuál es nuestra labor? Probar que no hay retribución y para ello nos pueden servir como pruebas:

  • El contrato de donación, habiendo liquidado el Impuesto sobre Donaciones en la oficina liquidadora que nos corresponda en nuestra comunidad autónoma.
  • Si nuestro bróker no pone a nuestros hijos como usufructuarios conviene que cada vez que cobremos un dividendo lo transfiramos a una cuenta bancaria de la que sean titulares.

Es un tema muy espeso y he intentado explicarlo lo más sencillo posible, espero que se entienda y si no preguntad, que estaré encantado de responder y estudiar lo que sea necesario.

Recuerda que el contenido de todos los post en ningún caso constituye asesoramiento profesional. Si detectas alguna errata te agradeceré que me lo indiques para mejorar el contenido del post ya que muchos datos los pongo de memoria.

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7 thoughts on “Ahorrando impuestos con usufructos II

  1. Muy buena información, como siempre.

    Dos puntos a comentar:

    1. Se puede abrir una cuenta en la que tú eres titular y tu(s) hijo(s) usufructuario(s). Es lo que yo tengo hecho, pero con mi madre, así no hay duda ya que la titularidad es exactamente la que se indica en el documento donde se fija el usufructo (en mi caso la aceptación de herencia de mi padre). A mi madre le asignan directamente sus rendimientos (es usufructuaria) sobre mis propiedades (soy el heredero) y el banco lo notifica a Hacienda correctamente. No es algo habitual y tienes que insistir para que lo hagan, pero creo que cualquier banco tradicional te lo haría. Con los brokers online todo es más complicado y seguro que echan pelotas fuera.

    2. En plan egoista…. ¿Sabes cómo está el tema de la donación en Cataluña? ¿También está exenta en este supuesto?

    Un abrazo,
    CZD.

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    • Hola CZ. Gracias por comentar.

      1.- Hay que intentar que el broker nos lo declare bien, nos ahorrará papeleo con la AEAT. Si no puede ser tampoco pasa nada, si está todo justificado no tiene que haber ningún problema.

      2.- Te prometo un post estudiando el tema de las donaciones en Cataluña. Me lo recuerdas si se me olvidara.

      Un abrazo

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      • El post sobre Cataluña no es necesario. No cambies la hoja de ruta por esa pregunta, porque no tengo previsto hacer nada en esta línea. Sólo era por si ya lo tenías controlado, al ver que la ley que indicabas era de Aragón. Si me interesa el tema ya te preguntaré o lo buscaré yo mismo.

        ¡Un abrazo y gracias!
        CZD.

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  2. Interesante artículo. Hay muchas cuestiones en la legislación fiscal que pueden ser aprovechadas en nuestro beneficio.

    Sólo quisiera plantear una duda. Al final de todo el proceso y suponiendo que hemos hecho todo bien, Hacienda acepta la nueva situación y el donatario recibe los dividendos que no tienen retención tras recuperarla en la declaración del IRPF.

    Pero esos dineros son legalmente de nuestros hijos. ¿Cómo hacemos para poder reinvertir los dividendos en nuestra cartera de padres sin que Hacienda pueda decirnos que estamos haciendo otra donación en sentido inverso (de hijos a padres)?

    Supongo que para cantidades pequeñas no habrá mucho problema, pero cuando empiecen a ser importantes no sé qué podrá pasar.

    Gracias por compartir las conclusiones.

    Saludos.

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    • Hola Ceroceroseix.

      Tienes toda la razón y eso hay que tenerlo en cuenta, los dividendos cobrados “son” de nuestros hijos.

      Las cuestiones que planteo las hago pensando en mi situación personal, con dos niños muy pequeños (2 años y medio año). Imagina la cantidad de gastos que puedo tener hasta que se emancipen: colegios, educación, universidad, deportes, viajes, carnet de conducir, etc… mi idea es usar los dividendos cedidos para “sus” gastos, lo que equivale a que yo voy a ahorrar más para invertir más… el dinero cobrado por ellos vía dividendos no llevaba idea de que volviera a mi patrimonio, aunque indirectamente sí va a repercutir en un mayor ahorro.

      Gracias por comentar.

      Un saludo.

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