Ahorrando impuestos con usufructos III

¡Hola a todos!

En dos entradas anteriores ya comenté la idoneidad de la figura del usufructo para distribuir rentas provenientes de dividendos entre los miembros de la familia, sociedades, etc.

El fin de esta distribución es reducir la progresividad del IRPF consiguiendo un ahorro fiscal que nos ayude a adelantar la independencia financiera.

Para mí, una de las mayores ventajas que tiene es que la nuda propiedad de las acciones seguiría siendo nuestra y sólo cederíamos sus rendimientos (dividendos, primas de asistencia, etc.) durante 1, 3 o X años.

Esta operación ya explicamos que puede conllevar costes para el donatario (hijo) según la legislación de cada comunidad autónoma.

Hay comunidades con bonificaciones, como es mi caso, pero para el resto habría que calcular el coste del Impuesto de Donaciones.

Para facilitaros la labor voy a explicaros muy esquemáticamente el proceso de cálculo.

El valor a efectos del ISD es el 2% del valor del bien multiplicado por el número de años de duración del usufructo, con un límite máximo del 70% del valor del bien.

Por ejemplo, nombramos usufructuario a nuestro hijo Pepito de 1000 acciones de BME que cotizan a 37 €. La duración del usufructo la establecemos en 10 años.

El valor del usufructo será: 7.400 € (1000 acnes x 37€ x 2/100 x 10 años)

Si no son de aplicación posibles reducciones autonómicas al valor del usufructo se le aplica esta escala (si la comunidad autónoma no ha aprobado la suya propia):

 

Base liquidable (Hasta euros) Cuota íntegra (Euros) Resto base liquidable (Hasta euros) Tipo aplicable (Porcentaje)
0,00 7.993,46 7,65
7.993,46 611,50 7.987,45 8,50
15.980,91 1.290,43 7.987,45 9,35
23.968,36 2.037,26 7.987,45 10,20
31.955,81 2.851,98 7.987,45 11,05
39.943,26 3.734,59 7.987,46 11,90
47.930,72 4.685,10 7.987,45 12,75
55.918,17 5.703,50 7.987,45 13,60
63.905,62 6.789,79 7.987,45 14,45
71.893,07 7.943,98 7.987,45 15,30
79.880,52 9.166,06 39.877,15 16,15
119.757,67 15.606,22 39.877,16 18,70
159.634,83 23.063,25 79.754,30 21,25
239.389,13 40.011,04 159.388,41 25,50
398.777,54 80.655,08 398.777,54 29,75
797.555,08 199.291,40 en adelante 34,00

 

Por lo tanto, tenemos que aplicar un 7,65% a los 7.400 €, lo que nos da 566,10 € a pagar.

Calcular el impuesto no es tan sencillo como lo he expuesto, y como os he dicho hay que comprobar en la legislación de cada comunidad:

  • Reducciones.
  • Coeficientes multiplicadores.
  • Deducciones y bonificaciones.
  • Etc.

En el ejemplo expuesto nos da que el donatario (hijo) tendrá que pagar por el derecho a recibir los dividendos de BME durante 10 años la cantidad de 566,10 €.

Ahora que tenemos ese dato tendremos que calcular el posible ahorro fiscal en el IRPF del conjunto familiar. Durante los diez años que dura el usufructo, si BME paga anualmente 1,89 € por acción de dividendos, nuestro hijo va a percibir 18.900 €.

Si nuestro hijo no tiene otros ingresos le pueden devolver todas las retenciones presentando la declaración de renta, unos 3.591 € (calculadas al 19%).

Si no hubiéramos constituido el usufructo nosotros hubiéramos tenido que pagar seguramente esos 3.591 €.

Tenemos por lo tanto un ahorro de más de 3.000 € en esos 10 años, obviando posibles incrementos en el dividendo.

En este ejemplo se ve claramente que la operación es favorable aún teniendo que abonar los 566,10 € del Impuesto de Donaciones. Es cuestión de hacer números y decidir.

Hay que tener en cuenta también si nos interesa aplicar el mínimo por descendientes. En este caso el hijo cobraría más de 1.800 € al año, y si le presentamos la declaración de renta para recuperar las retenciones los padres perderían el derecho a aplicar dicho mínimo, por lo que habría que considerar la posibilidad de donar el usufructo sobre un número menor de acciones de BME para no exceder de los 1.800 €.

Ya veis que hay que tener bastantes factores en cuenta según la situación personal y económica de cada uno para maximizar todas las posibilidades de ahorro fiscal que tengamos disponibles.

Recuerda que el contenido de todos los post en ningún caso constituye asesoramiento profesional. Si detectas alguna errata te agradeceré que me lo indiques para mejorar el contenido del post ya que muchos datos los pongo de memoria.

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5 thoughts on “Ahorrando impuestos con usufructos III

  1. Hola:

    Te has convertido en un blog de consulta obligada. Tratar este tema y además hacernos ganar dinero si podemos aplicar tus consejos le da un valor altísimo.

    Como los dividendos este año ya no estarán exentos en sus 1500 € (creo recordar que es así, aunque me asalta la duda de si es el año que viene) estoy pensado en aplicar esto del usufructo con mis dos hijos para ahorrarme un dinerillo. Además soy de Aragón, como creo que tú, y debo estar exento de impuestos al donatario.

    Muchas gracias.

    Manolo

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