Transmisión de inmuebles adquiridos antes del 31 de diciembre de 1994

En un reciente trabajo de planificación fiscal he tenido que calcular el coste impositivo de la transmisión de un inmueble en el Impuesto sobre la Renta para valorar otras alternativas. Dado que es una consulta bastante recurrente voy a exponer el modo en el que se calcula para inmuebles adquiridos antes del 31 de diciembre de 1994, que es algo más complejo.

Cuando hablo de transmisión incluyo las donaciones, ya que el donante ha de declararlo en su IRPF. He visto casos de personas que se han llevado sorpresas desagradables por desconocer este punto, al pensar que solo el donatario tributa (por el Impuesto sobre Donaciones).

Paso a explicar el cálculo con un ejemplo de un inmueble que no ha estado nunca arrendado. Los datos a tener en cuenta son:

  • Fecha adquisición: 30/6/1992
  • Valor adquisición: 40.000€   (este valor incluye además del precio: los gastos notariales, registrales, impuestos, mejoras, inversiones, etc.)
  • Fecha de transmisión: 30/6/2017
  • Valor de transmisión: 110.000€ (es el precio menos los gastos de la venta como plusvalía, honorarios notariales que asumamos, etc.)

Proceso de cálculo:

1º) Calculamos la ganancia patrimonial: 70.000€ (110.000-40.000)

2º) Calculamos el número de años que medie entre la fecha de adquisición  y el 31 de diciembre de 1996, redondeado por exceso: 5 (4,5 años)

3º) Calculamos la parte de ganancia patrimonial generada desde la fecha de adquisición hasta el 20/1/2006: 37.962,98 € [70000 * (4952 días / 9131 días)]

4º) Existe una reducción aplicable a la cifra calculada en el punto anterior, que es el resultado de aplicar un 11,11% por cada año que exceda de dos a la cifra del punto 2º (5):

12653,06 € = 37.962,98 * 11,11% * (5-2)

5º) Por lo tanto, la ganancia sujeta serán 57.346,94 € (70.000 – 12.653,06)

6º) A esa ganancia le aplicaremos los tipos de gravamen del ahorro (suponiendo que es la única ganancia patrimonial que tenemos):

  • Primeros 6.000 € al 19%: 140,00 €
  • 44.000 € al 21%: 9.240,00 €
  • 7.346,94 € al 23%: 1.689,80 €

COSTE FISCAL DE LA TRANSMISIÓN: 12.069,80 €

 

Hay que tener en cuenta que la cantidad total a pagar por el IRPF va a depender del resto de rentas y de nuestra situación familiar. Para alguien que  hubiera tenido como única renta esa ganancia patrimonial el coste sería inferior, debido a la aplicación del mínimo personal.

CONCLUSIONES:

Conociendo el modo en el que se calcula vemos que si tenemos algún inmueble adquirido antes del 31/12/1994, contra más tarde lo transmitamos vía compraventa o donación más tributaremos en el IRPF, dado que la ganancia generada hasta 20/1/2006 disminuirá y la reducción aplicable será inferior.

(Edito por comentario de Baratario: lo anterior no es siempre así y hay que tener en cuenta algunas especialidades que se comentaron en el blog de Cazadividendos).

Recuerda que el objetivo de este blog es meramente informativo y en ningún caso supone asesoramiento profesional.

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Aprovechar pérdidas patrimoniales sin necesidad de ganancias

Generalmente en los foros y blogs suelo leer a muchos inversores que afloran plusvalías con el objetivo de compensar pérdidas.

En algunos casos (reconozco que muy pocos) ese pensamiento puede hacernos perder dinero.

¿Cuándo podemos aprovechar unas pérdidas patrimoniales por venta de acciones o cualquier otro activo sin tener plusvalías?

  • Cuando tenemos una actividad económica. No pensemos que hace falta una gran empresa para cumplir este requisito, basta con desarrollar una actividad marginal (económicamente hablando) como venta de táper, cosméticos, percibir ingresos por publicidad de un blog, comisiones por venta de seguros (subagentes), etc. Seguro que todos conocemos a alguien que tiene su trabajo habitual y desarrolla alguna de esas actividades.
  • Tener rentas inferiores a 12.000 euros, incluidas las de la propia actividad económica.

¿Dónde está el truco?

En que la ley habla de “rentas inferiores”, sin distinguir entre renta general y renta del ahorro, por lo que si tenemos 12.500 € de rendimientos de la actividad económica (que es renta general) y vendemos unas acciones con unas pérdidas de 1.000 € (que son renta del ahorro), nos podemos beneficiar de la reducción del artículo 32.2.3º de la Ley de Renta que he copiado al final del artículo.

Supuesto práctico:

Don Evaristo percibe vía dividendos 9.000 € brutos y como subagente de seguros ha percibido 4.000 € de comisiones.

Con esos datos la cuota a pagar por el Impuesto sobre la Renta son unos 1.475€

¿Qué resultado tendremos si Evaristo decide vender acciones con unas pérdidas de 3.000 €? En este caso la cuota se reduciría a unos 1.100 €.

Sin necesidad de generar plusvalías para compensar esas pérdidas patrimoniales hemos obtenido un ahorro fiscal de unos 370 €.

Además, tendremos los cuatro años siguientes para compensar los 3.000 € de pérdidas con futuras ganancias patrimoniales.

Recuerda que el objetivo de este blog es meramente informativo y en ningún caso supone asesoramiento profesional.

 

Artículo 32.2 de la Ley 35/2006 de Renta:

  • 3.º Cuando no se cumplan los requisitos previstos en el número 2.º de este apartado, los contribuyentes con rentas no exentas inferiores a 12.000 euros, incluidas las de la propia actividad económica, podrán reducir el rendimiento neto de las actividades económicas en las siguientes cuantías:
  1. a) Cuando la suma de las citadas rentas sea igual o inferior a 8.000 euros anuales: 1.620 euros anuales.
  2. b) Cuando la suma de las citadas rentas esté comprendida entre 8.000,01 y 12.000 euros anuales: 1.620 euros menos el resultado de multiplicar por 0,405 la diferencia entre las citadas rentas y 8.000 euros anuales.

 

La reducción prevista en este número 3.º conjuntamente con la reducción prevista en el artículo 20 de esta Ley no podrá exceder de 3.700 euros.

Ahorros notariales en herencias

Ahorros en herencias

Recientemente he tenido un trabajo en el que he visto como unos clientes, por quererse ahorrar algo de dinero gestionando ellos mismos una herencia, han conseguido justo lo contrario, aunque ojos que no ven “bolsillo” que no siente. Así que voy a comentar el error por si alguien decide tramitar él mismo una herencia.

 

El caso es que falleció una persona sin hijos y los herederos eran parientes lejanos (tíos, sobrinos, etc.). Existía testamento.

 

Supongo que los herederos mirarían por internet los trámites a realizar y decidieron ir directamente a una notaría para solicitar la escritura de aceptación y adjudicación de herencia. Dado que eran de otras comunidades autónomas la liquidación del Impuesto sobre Sucesiones sí que decidieron encargarla a nuestro despacho.

 

¿Qué error cometieron? Por la naturaleza de los bienes heredados (dinero, fondos, etc.) y por existir testamento, no hacía falta acudir a la notaría para nada. ¿Consecuencias? Más de 2.000 € pagados sin necesidad, ya que con una declaración privada se podía liquidar el impuesto y solicitar a las entidades financieras los bienes integrantes de la herencia.

 

Aunque pueden existir muchas peculiaridades adjunto una pequeña guía con los trámites que considero esenciales.

 

GUÍA BÁSICA PARA TRAMITAR UNA HERENCIA

 

1.º Con el certificado de defunción se solicitan las últimas voluntades, documento por el que conoceremos si existe testamento o no.

 

2.º Si no se otorgó testamento necesitaremos la “declaración de herederos”, que se hace ante notario. Este documento tampoco es necesario para liquidar el impuesto en algunos casos (en mi comunidad cuando es herencia de hijos), pero suelen solicitarlo los bancos para liberar los bienes de la herencia, así que como si fuera obligatorio. Tiene un coste reducido, por lo que recomiendo tramitarlo para evitar pérdidas de tiempo al reclamar los bienes a las entidades bancarias y liquidar el impuesto en las Oficinas Liquidadoras meticulosas.

 

La declaración de herederos puede solicitarla cualquier heredero y se necesitan dos testigos.

 

3.º Dependiendo de los bienes que integren el inventario de la herencia podemos necesitar la “aceptación y adjudicación de herencia”, que se tramita en las notarías. Este documento puede suponer bastante dinero (2.000 € en el supuesto real comentado).

 

¿En qué casos la necesitamos? Cuando haya inmuebles inscritos en algún Registro de la Propiedad y en pocas ocasiones más. Incluso habiendo inmuebles inscritos hay algún caso particular que no se necesita, información que me reservo.

 

4.º Impuesto sobre Sucesiones. Tendremos 6 meses para liquidarlo llevando toda la documentación citada anteriormente. En el caso de que hayamos decidido prescindir de la “aceptación y adjudicación” necesitaremos una declaración privada (habrá modelos de la misma en las webs de tributos de cada comunidad autónoma).

 

5.º Catastro y Ayuntamiento. Si hay inmuebles y no hemos ido al notario tendremos que comunicar al Catastro el cambio de titularidad con los documentos 1 a 4 anteriores. También al Ayuntamiento para liquidar la “plusvalía”.

 

6.º Registro de la Propiedad. Si hubiera inmuebles inscritos hay que cambiarlos de titular con la documentación 1 a 4.

 

7.º Rescate de productos financieros. Habrá que ir a todas las entidades bancarias y aportar la documentación que tengamos de los puntos 1 a 4. Los bancos lo suelen remitir a su asesoría jurídica y ya nos irán diciendo. Por mi experiencia puede que sea el trámite que más burocracia y tiempo lleva…

 

Recuerda que el objetivo de este blog es meramente informativo y en ningún caso supone asesoramiento profesional.

PLAZOS DECLARACIÓN DE IRPF Y NOVEDADES SOBRE LA EXENCIÓN DE LA PRESTACIÓN MATERNAL

PLAZOS DECLARACIÓN DE IRPF

Por lo que se refiere al IRPF y Patrimonio, el 23 de marzo ha sido publicada en el BOE la Orden que regula determinados aspectos de las declaraciones del IRPF y del Patrimonio.

PLAZO DE PRESENTACIÓN

El plazo de presentación del borrador de declaración y de las declaraciones del IRPF y Patrimonio: desde el 5 de abril al 30 de junio de 2017.

Si queremos domiciliar en nuestro banco la declaración, el plazo será del 5 de abril al 26 de junio de 2017, salvo que solo queramos domiciliar el segundo plazo, en cuyo caso podremos hacerlo hasta el 30 de junio de 2017.

 

OBTENCIÓN DEL BORRADOR DEL IRPF

Desde el 5 de abril de 2017 estarán accesibles los datos fiscales y los borradores. En este enlace tenéis un mayor detalle de los plazos, teléfonos de información y horarios de atención.

 

NOVEDADES EXENCIÓN PRESTACIÓN MATERNAL

Recientemente el Tribunal Económico Administrativo Central, ha unificado el criterio en la vía administrativa en el sentido de declarar “no exenta” la prestación por maternidad.

¿Qué significa esto? Que cualquier recurso administrativo ante la Agencia Tributaria va a ser denegado. Así mismo, también lo será cualquier reclamación económico administrativa ante los Tribunales Regionales (que no son órganos judiciales sino administrativos), por lo que solo queda la posibilidad de que que algún Tribunal Superior de Justicia (TSJ) falle a favor de la exención, como el de Madrid, pero recordemos que el de Andalucía por ejemplo se ha pronunciado en sentido contrario.

¿Qué hacer ahora? Dado que en vía administrativa el NO está claro, y en vía judicial depende del TSJ que nos corresponda, yo esperaría a que el Tribunal Supremo unifique criterio para los Tribunales.

Los que tuvieron hijos durante 2012, mientras se pronuncia el Tribunal Supremo, si no quieren perder la opción a la posible exención no les queda otra que presentar todas las alegaciones y recursos posibles en vía administrativa (son gratuitos) apurando los plazos, para dilatar al máximo la resolución definitiva.

En este enlace  tenéis un dosier que elaboré sobre este asunto, con modelos para reclamar en vía administrativa.

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Novedades sobre la solicitud de devolución de la prestación por maternidad (baja maternal).

Esta entrada la tenía preparada hace tiempo, pero por su importancia he preferido esperar a publicarla una vez finalizadas las fiestas, para que llegue a más lectores.

Tras el revuelo que tuvimos hace poco por la publicación en prensa de la posible exención de la prestación por maternidad, debido a una sentencia del Tribunal Superior de Justicia de Madrid (TSJM), recientemente se ha dictado una sentencia del TSJ de Andalucía en sentido contrario, a la que no se ha dado tanta publicidad como a la del TSJM.

Para el que le interese aquí puede leer el contenido íntegro

Por lo tanto, hasta que el Tribunal Supremo intervenga no vamos a tener una solución unívoca.

¿Qué hacemos entonces?

Tras este pronunciamiento judicial en Andalucía, las posibilidades de que la AEAT y los Tribunales Regionales consideren exenta la prestación por maternidad son casi nulas, por lo que nos vamos a ver abocados a la vía judicial.

Todo tiene sus ventajas e inconvenientes, pero personalmente esperaría a que se resuelva definitivamente esta cuestión para no perder tiempo ni dinero, y distinguiría estas situaciones:

  • Los que tuvieran hijos durante 2012: A finales de junio de 2017 finaliza el plazo que tienen para solicitar la devolución de ingresos indebidos, así que agotaría los plazos por si se resuelve definitivamente este asunto y, en caso contrario, tendrán que reclamar durante junio para no perder esta posibilidad.
  • Los que tuvieran hijos durante 2013 y siguientes: Tienen más tiempo para solicitar la devolución, por lo que pueden esperar a ver si hay una solución definitiva.

¿Inconvenientes de mantener una postura “pasiva”? Perdemos la oportunidad de que el TSJ de nuestra comunidad pueda darnos la razón (como el de Madrid), ya que aunque el Tribunal Supremo declarara posteriormente la no exención de la prestación no nos afectaría.

Tanto para los que hayan tenido hijos durante 2012 como para los que decidan reclamar ya, he preparado un dosier con las explicaciones oportunas y todos los modelos necesarios para que uno mismo pueda completarlos y presentarlos (solicitud de devolución, alegaciones y reclamación económico-administrativa). Tenéis toda la información en  este enlace.

Cualquier novedad la publicaré en el blog. Si os interesa podéis suscribiros al mismo.

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DEVOLUCIÓN DE LAS CLÁUSULAS SUELO

DEVOLUCIÓN DE LAS CLÁUSULAS SUELO

Ha sido una de las noticias estrella últimamente en prensa, como por ejemplo en El Mundo, por lo que he pensado que estaría bien un artículo sobre el tema.

Antes de empezar un pequeño resumen sobre esta cuestión, para entender mejor lo que quiero comentar (la prescripción fiscal).

Hubo una sentencia del Tribunal Supremo por la que los bancos tenían que devolver ciertos importes a los afectados por las cláusulas suelo, pero solo desde el año 2013, con independencia de haber firmado la hipoteca con anterioridad.

Ahora, desde Europa, se nos corrige y la banca tendrá que devolver lo que corresponda desde la firma de la hipoteca.

La existencia de una “cláusula suelo” en una hipoteca no significa que automáticamente el banco nos tenga que devolver nada, ya que hemos de acreditar que no se nos informó adecuadamente sobre la misma. Por ejemplo, un empleado de banca que lleve el área de préstamos hipotecarios lo tendrá muy complicado.

PRESCRIPCIÓN FISCAL.

Además de lo ya comentado en esta entrada, hemos de tener en cuenta que la prescripción fiscal va a contar desde la fecha en la que devuelvan los importes que correspondan a los interesados.

Ejemplos:

1º)  A un afectado le devuelven lo reclamado por los años 2010-2016, durante agosto de 2017: Habrán prescrito los ejercicios 2012 y anteriores, por lo que no tendremos que regularizar con la AEAT los mismos.

2º) A un afectado le devuelven lo reclamado por los años 2010-2016, durante junio de 2017: Habrán prescrito los ejercicios 2011 y anteriores, por lo que no tendremos que regularizar con la AEAT los mismos, pero sí el año 2012.

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¿TE HA TOCADO EL GORDO DE NAVIDAD?

 

Hoy he leído un tema muy interesante y apropiado para este día, que como no soy jugador habitual ni me había planteado, ¿qué pasa cuando compartimos un premio?

 

Los premios pagados por la SELAE (Sociedad Estatal Loterías y Apuestas del Estado) desde finales de 2012 están sometidos a tributación, estando exentos los primeros 2.500,00 € de cada premio y por el exceso nos retendrán un 20%.

 

Imaginad que alguien compró varios décimos de lotería por internet para una peña de amigos y dio sus datos. Figurará como único perceptor del premio y la totalidad de la retención se le imputará a él. ¿Al abonar a cada uno de sus amigos su parte proporcional ha de practicar retención? ¿tiene que cumplir alguna obligación tributaria?

 

Según una consulta tributaria y la información que aparece en la AEAT, la única cautela a tomar es que quede debidamente justificada la identificación de los premiados.

 

Informa la AEAT:

 

“La SELAE  deberá proceder a identificar a los ganadores de los premios sometidos a gravamen, es decir, los que sean superiores a 2.500 € por décimo, independientemente de que el premio haya sido obtenido por uno solo o bien conjuntamente por varias personas o entidades.

En el caso de premios compartidos (grupo de amigos o parientes, peñas, cofradías…),  quien proceda al reparto del mismo que  figure como beneficiario único (o como gestor de cobro) por haberlo manifestado así en el momento del cobro del premio, deberá estar en condiciones de acreditar ante la Administración Tributaria que el premio ha sido repartido a los titulares de participaciones, siendo por tanto necesaria la identificación de cada ganador así como de su porcentaje de participación.”

 

¿Y qué pasa si al repartir el premio nos tocan menos de 2.500 €?

 

Si somos 10 amigos y nos han tocado 25.000 € en un décimo, en el reparto saldremos a 2.500 €, que es la cantidad exenta, pero salvo mejor criterio entiendo que el impuesto grava cada premio, independientemente del número de participantes, así que no se puede solicitar la devolución de la retención que nos hayan practicado.

 

Así, en el caso del sorteo de Navidad se gravarán los premios por cada décimo, sin tener en cuenta si hay o no participaciones.
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