PLAZOS DECLARACIÓN DE IRPF Y NOVEDADES SOBRE LA EXENCIÓN DE LA PRESTACIÓN MATERNAL

PLAZOS DECLARACIÓN DE IRPF

Por lo que se refiere al IRPF y Patrimonio, el 23 de marzo ha sido publicada en el BOE la Orden que regula determinados aspectos de las declaraciones del IRPF y del Patrimonio.

PLAZO DE PRESENTACIÓN

El plazo de presentación del borrador de declaración y de las declaraciones del IRPF y Patrimonio: desde el 5 de abril al 30 de junio de 2017.

Si queremos domiciliar en nuestro banco la declaración, el plazo será del 5 de abril al 26 de junio de 2017, salvo que solo queramos domiciliar el segundo plazo, en cuyo caso podremos hacerlo hasta el 30 de junio de 2017.

 

OBTENCIÓN DEL BORRADOR DEL IRPF

Desde el 5 de abril de 2017 estarán accesibles los datos fiscales y los borradores. En este enlace tenéis un mayor detalle de los plazos, teléfonos de información y horarios de atención.

 

NOVEDADES EXENCIÓN PRESTACIÓN MATERNAL

Recientemente el Tribunal Económico Administrativo Central, ha unificado el criterio en la vía administrativa en el sentido de declarar “no exenta” la prestación por maternidad.

¿Qué significa esto? Que cualquier recurso administrativo ante la Agencia Tributaria va a ser denegado. Así mismo, también lo será cualquier reclamación económico administrativa ante los Tribunales Regionales (que no son órganos judiciales sino administrativos), por lo que solo queda la posibilidad de que que algún Tribunal Superior de Justicia (TSJ) falle a favor de la exención, como el de Madrid, pero recordemos que el de Andalucía por ejemplo se ha pronunciado en sentido contrario.

¿Qué hacer ahora? Dado que en vía administrativa el NO está claro, y en vía judicial depende del TSJ que nos corresponda, yo esperaría a que el Tribunal Supremo unifique criterio para los Tribunales.

Los que tuvieron hijos durante 2012, mientras se pronuncia el Tribunal Supremo, si no quieren perder la opción a la posible exención no les queda otra que presentar todas las alegaciones y recursos posibles en vía administrativa (son gratuitos) apurando los plazos, para dilatar al máximo la resolución definitiva.

En este enlace  tenéis un dosier que elaboré sobre este asunto, con modelos para reclamar en vía administrativa.

Recuerda que ell objetivo de este blog es meramente informativo y en ningún caso supone asesoramiento profesional.

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Novedades sobre la solicitud de devolución de la prestación por maternidad (baja maternal).

Esta entrada la tenía preparada hace tiempo, pero por su importancia he preferido esperar a publicarla una vez finalizadas las fiestas, para que llegue a más lectores.

Tras el revuelo que tuvimos hace poco por la publicación en prensa de la posible exención de la prestación por maternidad, debido a una sentencia del Tribunal Superior de Justicia de Madrid (TSJM), recientemente se ha dictado una sentencia del TSJ de Andalucía en sentido contrario, a la que no se ha dado tanta publicidad como a la del TSJM.

Para el que le interese aquí puede leer el contenido íntegro

Por lo tanto, hasta que el Tribunal Supremo intervenga no vamos a tener una solución unívoca.

¿Qué hacemos entonces?

Tras este pronunciamiento judicial en Andalucía, las posibilidades de que la AEAT y los Tribunales Regionales consideren exenta la prestación por maternidad son casi nulas, por lo que nos vamos a ver abocados a la vía judicial.

Todo tiene sus ventajas e inconvenientes, pero personalmente esperaría a que se resuelva definitivamente esta cuestión para no perder tiempo ni dinero, y distinguiría estas situaciones:

  • Los que tuvieran hijos durante 2012: A finales de junio de 2017 finaliza el plazo que tienen para solicitar la devolución de ingresos indebidos, así que agotaría los plazos por si se resuelve definitivamente este asunto y, en caso contrario, tendrán que reclamar durante junio para no perder esta posibilidad.
  • Los que tuvieran hijos durante 2013 y siguientes: Tienen más tiempo para solicitar la devolución, por lo que pueden esperar a ver si hay una solución definitiva.

¿Inconvenientes de mantener una postura “pasiva”? Perdemos la oportunidad de que el TSJ de nuestra comunidad pueda darnos la razón (como el de Madrid), ya que aunque el Tribunal Supremo declarara posteriormente la no exención de la prestación no nos afectaría.

Tanto para los que hayan tenido hijos durante 2012 como para los que decidan reclamar ya, he preparado un dosier con las explicaciones oportunas y todos los modelos necesarios para que uno mismo pueda completarlos y presentarlos (solicitud de devolución, alegaciones y reclamación económico-administrativa). Tenéis toda la información en  este enlace.

Cualquier novedad la publicaré en el blog. Si os interesa podéis suscribiros al mismo.

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DEVOLUCIÓN DE LAS CLÁUSULAS SUELO

DEVOLUCIÓN DE LAS CLÁUSULAS SUELO

Ha sido una de las noticias estrella últimamente en prensa, como por ejemplo en El Mundo, por lo que he pensado que estaría bien un artículo sobre el tema.

Antes de empezar un pequeño resumen sobre esta cuestión, para entender mejor lo que quiero comentar (la prescripción fiscal).

Hubo una sentencia del Tribunal Supremo por la que los bancos tenían que devolver ciertos importes a los afectados por las cláusulas suelo, pero solo desde el año 2013, con independencia de haber firmado la hipoteca con anterioridad.

Ahora, desde Europa, se nos corrige y la banca tendrá que devolver lo que corresponda desde la firma de la hipoteca.

La existencia de una “cláusula suelo” en una hipoteca no significa que automáticamente el banco nos tenga que devolver nada, ya que hemos de acreditar que no se nos informó adecuadamente sobre la misma. Por ejemplo, un empleado de banca que lleve el área de préstamos hipotecarios lo tendrá muy complicado.

PRESCRIPCIÓN FISCAL.

Además de lo ya comentado en esta entrada, hemos de tener en cuenta que la prescripción fiscal va a contar desde la fecha en la que devuelvan los importes que correspondan a los interesados.

Ejemplos:

1º)  A un afectado le devuelven lo reclamado por los años 2010-2016, durante agosto de 2017: Habrán prescrito los ejercicios 2012 y anteriores, por lo que no tendremos que regularizar con la AEAT los mismos.

2º) A un afectado le devuelven lo reclamado por los años 2010-2016, durante junio de 2017: Habrán prescrito los ejercicios 2011 y anteriores, por lo que no tendremos que regularizar con la AEAT los mismos, pero sí el año 2012.

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¿TE HA TOCADO EL GORDO DE NAVIDAD?

 

Hoy he leído un tema muy interesante y apropiado para este día, que como no soy jugador habitual ni me había planteado, ¿qué pasa cuando compartimos un premio?

 

Los premios pagados por la SELAE (Sociedad Estatal Loterías y Apuestas del Estado) desde finales de 2012 están sometidos a tributación, estando exentos los primeros 2.500,00 € de cada premio y por el exceso nos retendrán un 20%.

 

Imaginad que alguien compró varios décimos de lotería por internet para una peña de amigos y dio sus datos. Figurará como único perceptor del premio y la totalidad de la retención se le imputará a él. ¿Al abonar a cada uno de sus amigos su parte proporcional ha de practicar retención? ¿tiene que cumplir alguna obligación tributaria?

 

Según una consulta tributaria y la información que aparece en la AEAT, la única cautela a tomar es que quede debidamente justificada la identificación de los premiados.

 

Informa la AEAT:

 

“La SELAE  deberá proceder a identificar a los ganadores de los premios sometidos a gravamen, es decir, los que sean superiores a 2.500 € por décimo, independientemente de que el premio haya sido obtenido por uno solo o bien conjuntamente por varias personas o entidades.

En el caso de premios compartidos (grupo de amigos o parientes, peñas, cofradías…),  quien proceda al reparto del mismo que  figure como beneficiario único (o como gestor de cobro) por haberlo manifestado así en el momento del cobro del premio, deberá estar en condiciones de acreditar ante la Administración Tributaria que el premio ha sido repartido a los titulares de participaciones, siendo por tanto necesaria la identificación de cada ganador así como de su porcentaje de participación.”

 

¿Y qué pasa si al repartir el premio nos tocan menos de 2.500 €?

 

Si somos 10 amigos y nos han tocado 25.000 € en un décimo, en el reparto saldremos a 2.500 €, que es la cantidad exenta, pero salvo mejor criterio entiendo que el impuesto grava cada premio, independientemente del número de participantes, así que no se puede solicitar la devolución de la retención que nos hayan practicado.

 

Así, en el caso del sorteo de Navidad se gravarán los premios por cada décimo, sin tener en cuenta si hay o no participaciones.
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Donaciones

DONACIONES A HIJOS

INTRODUCCIÓN

Seguramente muchos de nosotros somos padres o hijos, o ambas cosas a la vez, por lo que es interesante conocer el funcionamiento de las donaciones, ya que pueden ser un valioso instrumento de optimización fiscal familiar al permitir una distribución de rentas entre los miembros de la familia.

Por ejemplo, si unos padres  tienen un elevado tipo marginal en su IRPF pueden donar un inmueble por el que obtienen ingresos por alquileres a un hijo que no tiene ingresos de ningún tipo (o son bajos). Al ser este último el que tenga que declarar en el IRPF esos ingresos por arrendamientos, el importe a pagar por este impuesto habrá disminuido para todos ellos.

Esto no es tan fácil como el ejemplo anterior y hay que tener en cuenta otras variables para saber si el ahorro fiscal por IRPF va a salir a cuenta.

Así, el donante puede tener una ganancia patrimonial que habrá que declarar en su IRPF por la transmisión del inmueble. Y el donatario tendrá que abonar el correspondiente Impuesto sobre Donaciones.

 

DONACIÓN DE INMUEBLES O DE OTROS BIENES Y DERECHOS

Esta distinción es fundamental por la normativa que va a regular cada tipo de donación:

  • Para la donación de inmuebles: será de aplicación la normativa del territorio de la Comunidad Autónoma en el que radiquen.
  • Para otros bienes y derechos: será de aplicación la normativa en función del territorio donde el donatario tenga su residencia habitual.

 

Ejemplos

1º) Un padre residente en Madrid quiere donar a su hijo, residente en Andalucía, una vivienda sita en Madrid valorada en 200.000 €.

Independientemente de la residencia del padre y del hijo podremos aplicar la bonificación del 99% existente en Madrid, por lo que prácticamente la transmisión saldrá “gratis” (unos 300 €). (DLeg. Madrid 1/2010 de 21 octubre 2010).

2º) Un padre residente en Madrid quiere donar a su hijo, residente en Andalucía, 200.000 € (o una cartera de acciones por ese valor), sin que sean para adquirir su primera vivienda habitual.

En este caso el hijo tendrá que abonar en Andalucía por la donación más de 33.000 €.

Con estos ejemplos seguro que ha quedado clara la importancia de la distinción.

 

¿Qué criterio se usa para saber la residencia habitual?

A efectos de las donaciones se tiene en cuenta la residencia habitual durante los cinco años anteriores, contados de fecha a fecha, que finalicen el día anterior al de devengo. Por lo tanto, se aplicará la normativa de la comunidad en la que más tiempo hayamos residido durante los cinco últimos años.

 

Conclusión

Como es normal, Madrid es uno de los destinos favoritos para trasladarse y poder beneficiarse de su actual bonificación, como se puede leer por ejemplo en  este artículo

En próximos artículos iré comentando más peculiaridades de las donaciones en cada territorio, dado que hay personas que les es muy complicado un cambio de residencia solo a los efectos de poder acogerse a una normativa fiscal que le sea más favorable.

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Prestación por maternidad exenta de IRPF

 

Voy a hacer una entrada rápida retomando esta entrada que publiqué recientemente, porque desconozco el motivo pero se ha puesto de acuerdo la prensa para sacar a la luz este tema en las últimas 24 horas, imagino que compran la información a los mismos proveedores.

Hasta ahora la AEAT ha considerado que las prestaciones por maternidad no están exentas de IRPF, y dudo que la sentencia que se ha dictado recientemente les haga cambiar de criterio, dado que estamos hablando que el impacto de devolver el IRPF abonado por esta ayuda desde 2012 y 2016 podría alcanzar los 1.300 millones, según El País.

Aunque también veo peligroso que se enroquen en esa posición dado que el Tribunal impuso las costas judiciales a la Administración, supongo que por ser la segunda que dictaban en ese sentido, y tendrán que mover ficha. No me extrañaría incluso que hubiera una modificación legislativa para cerrar las puertas de ahora en adelante a la posible exención de la prestación.

Al salir a la luz a través de la prensa la posible exención de las prestaciones por maternidad intuyo que van a tener una avalancha de solicitudes de devolución de ingresos indebidos, y es posible que la AEAT publique alguna nota informativa sobre el criterio que van a seguir.

Así que me reafirmo en las recomendaciones que expuse y presentaría una solicitud de devolución de ingresos indebidos, y en el más que probable caso de ser denegada, me decantaría por interponer una reclamación económico administrativa (es gratuita). Mientras se resuelve esta última (la última que me ha llegado han tardado en resolver tres años y medio) seguro que va a haber más sentencias de tribunales superiores que nos servirían de apoyo si necesitáramos acudir finalmente a la vía judicial.

Os dejo varios artículos que he visto hoy en prensa:

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Arrendamientos. Deducciones por alquiler y reducciones.

Alquileres de vivienda. Ahorros para el arrendador por reducción del rendimiento y para el arrendatario por deducciones por alquiler.

Hoy traigo buenas noticias para los arrendatarios que estén aplicando la deducción por alquiler de la vivienda habitual. Aunque luego entraré en más detalle, el resumen es que si firmamos un nuevo contrato de arrendamiento sobre la vivienda que venimos ocupando, por haber finalizado la duración inicial pactada y sus prórrogas, podemos seguir aplicando esta deducción.

En los arrendamientos nos encontramos, entre otras posibilidades, con estas “ventajas” fiscales:

  • Para el arrendador: Puede reducir el rendimiento neto (diferencia entre los ingresos y gastos) un 60%.

Es muy importante tener en cuenta que esa reducción opera exclusivamente cuando se alquila como “vivienda”, no aplicándose por ejemplo si se arrienda el inmueble para destinarlo a oficinas, despachos, etc.

También hay que tener cuidado con no “olvidarnos” de declarar este tipo de arrendamientos, porque en el caso de ser detectado por la AEAT no se aplica la reducción, teniendo que tributar sobre el 100% del rendimiento neto, y además las sanciones se calcularán sobre esta cifra.

¿Qué pasa si alquilo la vivienda a una persona jurídica (sociedad limitada por ejemplo) que la destina a vivienda de sus empleados?

Recientemente el Tribunal Económico Administrativo Central ha determinado que puede aplicarse la reducción del 60% cuando el arrendatario sea persona jurídica, siempre que quede acreditado que se ha destinado a vivienda de determinadas personas físicas.

Si alguien está en este supuesto y no se aplicó la reducción puede intentar solicitar una devolución de ingresos indebidos ante la AEAT, que tendrá muchas posibilidades de ser estimada.

 

  • Para los arrendatarios, deducción por alquiler de la vivienda habitual:

 Para entender mejor lo que quiero explicar es necesario comentar primero la duración de los contratos de arrendamiento, pudiendo darse estas posibilidades:

  • Se acuerda una duración inferior a tres años. En este caso el arrendatario (inquilino) puede decidir unilateralmente permanecer hasta un máximo de tres años, independientemente de que en el contrato se acordara, por ejemplo, una duración inicial de un año.

Hay algunos supuestos excepcionales por los que un arrendador puede recuperar la  posesión de la vivienda antes de los tres años, pero no quiero complicarlo más.

  • A parte de la duración inicial se establece alguna prórroga. Por ejemplo podemos acordar una duración de tres años con una prórroga de dos más. Esto significa que si una vez transcurridos los tres años ninguna parte dice nada, el contrato se prorrogará por dos años más, sin necesidad de hacer uno nuevo.

Pues bien, aunque la deducción por alquiler de la vivienda habitual ha desaparecido para contratos firmados desde el 1/1/2015, los que tengan contratos anteriores pueden seguir aplicándola cumpliendo ciertos requisitos.

La cuestión es que la Dirección General de Tributos (DGT) fijó un criterio por el cual se negaba la deducción una vez finalizadas las prórrogas del contrato, aunque se siguiera alquilado en la misma vivienda.

En junio se publicó una nueva consulta en la que la DGT cambia de criterio y permite seguir aplicando la deducción aunque hayan finalizado las prórrogas.

Al igual que comenté con las prestaciones por maternidad cobradas del INSS, tocaría solicitar una devolución de ingresos indebidos. Si en el caso de las  prestaciones por maternidad sí que veo muy difícil que la AEAT cambie su criterio y tengamos que recurrir al Tribunal Regional, en el supuesto de la deducción por alquiler veo muy factible que la misma AEAT estime la pretensión.

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